ОТЧЕТ

о результатах  контрольно-ревизионного мероприятия

«Проверка отдельных вопросов финансово – хозяйственной деятельности МУП «Льговское похоронное бюро» за 2015 год и отчетный период 2016 года» (акт от 26 августа 2016 года)

     г. Льгов                                                                                  «26» августа 2016 года

В соответствии с пунктом  2 раздела «Контрольно-ревизионные мероприятия» Плана работы Ревизионной комиссии города Льгова на 2016 год, утвержденного распоряжением Председателя Ревизионной комиссии города Льгова от 21.12.2015 №16 (с изменениями и дополнениями)

проведено в МУП «Льговское похоронное бюро» контрольно-ревизионное мероприятие «Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности МУП «Льговское похоронное бюро» за 2015 год и отчетный период 2016 года».

Предмет контрольно-ревизионного мероприятия:Устав МУП «Льговское похоронное бюро», Книга учета доходов и расходов, штатное расписание, Главная книга предприятия, Журнал учета денежных средств выданных под отчет, первичная документация по кассовым, банковским и иным операциям.

Объект контрольного мероприятия: МУП «Льговское похоронное бюро»

Период проверки с 27.05.2016 по 26.08.2016

Проверкой охвачен 2015 год и отчетный период 2016 года.

Цель контрольно-ревизионного мероприятия:

- проверка организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учетная политика предприятия;

- правильность ведения кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами;

- проверка расходования горюче-смазочных материалов;

- правильность учета основных средств;

- правильность начисления амортизации;

- проверка правильности отнесения расходов и доходов при расчете объекта налогообложения;

- правильность начисления заработной платы. Обоснованность начисления надбавок, премирования, оказания материальной помощи, начисление отпускных.

Проверка проведена выборочным методом.

По результатам контрольного мероприятия составлен акт от 26 августа 2016 года и направлен в МУП «Льговское похоронное бюро». Акт подписан 26 августа 2016 года, пояснения и замечания не представлены.

 В ходе проверки установлено:

Муниципальное унитарное предприятие «Льговское похоронное бюро»  создано в соответствии с Федеральным законом  «Об общих принципах организации местного самоуправления Российской Федерации» № 131-ФЗ, Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» № 161-ФЗ, Решением Льговского Городского Совета депутатов от 18.04.2002г. № 527 «О создании Муниципального предприятия», и  зарегистрировано в государственном реестре юридических лиц, с последующим присвоением ИНН- 4613005693.

Муниципальное унитарное предприятие «Льговское похоронное бюро» является самостоятельным юридическим лицом, имеет обособленное имущество, находящееся в хозяйственном ведении, самостоятельный баланс, расчетный счет  в «Россельхозбанке»,  печать  со своим наименованием, бланки со своим наименованием.   

Учредителем предприятия является Администрация города Льгова Курской области, уставной фонд составляет 100000 руб. в денежной форме.

МУП «Льговское похоронное бюро» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным Решением Льговского Городского Совета депутатов от 27.03.2003 №616.

В соответствии с п.2.1 Устава МУП «Льговское похоронное бюро», предметами, целями и видами деятельности предприятия являются:

- предоставление ритуальных услуг населению;

- изготовление и реализация ритуальных предметов;

- содержание и эксплуатация городских кладбищ;

- совершенствование форм организации труда;

- рассмотрение претензий, жалоб, и заявлений в пределах своей компетенции;

- составление отчетов по всем видам своей деятельности.

Постановлением Администрации города Льгова от 11.01.2016 №1 в Устав МУП «Льговское похоронное бюро» внесены изменения определяющие следующие дополнительные виды деятельности:

- уход за зелеными насаждениями на территории города Льгова;

         - содержание клумб, газонов, посадка цветов, обрезка кустарника, выпиловка и обрезка деревьев;

          - выполнение работ по благоустройству города Льгова, включая текущий ремонт и обслуживание автомобильных дорог, тротуаров, дорожно-мостового хозяйства.

В проверяемом периоде на предприятии применялись упрощенная система налогообложения, бухгалтерский учёт не автоматизирован.

С 27.08.2009 года по 30.11.2015 в МУП «Льговское похоронное бюро» действовал договор простого товарищества заключенный  с ООО  «Льговское похоронное бюро», предмет которого — соединение вкладов и совместное действие, с целью извлечения прибыли путём предоставления услуг по погребению. В результате заключенного договора, работы были распределены следующим образом:

- МУП «Льговское похоронное бюро» - приём и оформление заказов, выделение мест погребения;

- ООО «Льговское похоронное бюро» - управление общими делами, включая ведение бухгалтерского учёта раздельно по каждому предприятию, непосредственное выполнение заказов. За  2015 год, в результате действия данного договора в МУП «Льговское похоронное бюро» поступили доходы в размере  678383 рубля.

1.Анализ учетной политики, ведения бухгалтерского учета

и представления бухгалтерской отчетности.

1.1. На основании ст.8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете", Приказа Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" на предприятии должна быть разработана и утверждена Учетная политика предприятия, с целью отражения совокупности способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Однако, в МУП «Льговское похоронное бюро» данный документ отсутствует, что влечет за собой не полное отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности .К моменту окончания контрольно-ревизионного мероприятия Учетная политика предприятия разработна.

1.2. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с выбором объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В соответствии со статьей 346.24. НК РФ «Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации».

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, утвержденный Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, пункт 1.5 устанавливает: «Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). Проверяющим представлена Книга учета доходов и расходов, которая не пронумерована и не заверена руководителем МУП «Льговское похоронное бюро».  Что является нарушением ст. 346.24. НК РФ и влечет за собой ответственность предусмотренную ст. 120 НК РФ. В ходе проведения контрольно-ревизионного мероприятия данное нарушение устранено.

1.3. Согласно ч. 2 ст. 25 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» организация похоронного дела осуществляется органами местного самоуправления. Погребение умершего и оказание услуг по погребению осуществляются специализированными службами по вопросам похоронного дела, создаваемыми органами местного самоуправления.

Федеральным законом от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего, гарантируется оказание на безвозмездной основе перечня услуг по погребению, в том числе оформление документов, предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения, перевозка тела на кладбище, погребение.

Указанные услуги по погребению оказываются специализированной службой по вопросам похоронного дела. Решением Льговского Городского Совета депутатов от 19.12.2014 № 81 утверждена стоимость на услуги, предоставляемые МУП «Льговское похоронное бюро» в соответствии с гарантированным перечнем услуг по погребению.

Указом Президента Российской Федерации от 29.06.1996 N 1001 "О гарантиях прав граждан на предоставление услуг по погребению умерших" в целях обеспечения государственных социальных гарантий для погребения безродных или оказанию близким родственникам и другим лицам гарантированный перечень услуг по погребению предоставляется на безвозмездной основе в пределах размера социального пособия на погребение.

Проведенный Ревизионной комиссией анализ банковских и кассовых первичных документов показал, что за проверяемый период возмещение стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню по погребению специализированной организации - МУП «Льговское похоронное бюро» не производилось.

1.4. В соответствии с пунктом 6 части 3 статьи 23 Устава муниципального образования «Город Льгов» Курской области, статьей 17 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", утверждение тарифов муниципальных предприятий является исключительной компетенцией Льговского Городского Совета депутатов.

В ходе проведенной проверки установлено, что при осуществлении расчетов за оказанные услуги в МУП «Льговское похоронное бюро» используются тарифы, утвержденные приказом руководителя предприятия, что является нарушением Устава муниципального образования «город Льгов».

Стоит отметить, что предприятие в Администрацию города Льгова не представляло материалы для утверждения цен на ритуальные услуги (финансово-экономическое обоснование, калькуляцию стоимости услуг, предоставляемых МУП «Льговское похоронное бюро», показатели финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия, сравнительный анализ цен и др.материалы). Кроме того в 2015-2016 гг. осуществлялась торгово-закупочная деятельность по реализации ритуальных принадлежностей, размер наценки на которые не установлен приказом руководителя по предприятию.

2. Анализ расходов, направленных на оплату труда  работников Предприятия и анализ кадрового делопроизводства.

            2.1. Начисление и выплата заработной платы работникам Предприятия осуществлялась на основании Положения о размерах и условиях оплаты труда руководителей и работников муниципальных унитарных предприятий жилищно-коммунального хозяйства, ритуального и бытового обслуживания города Льгова (далее - Положение об оплате труда) утвержденного решением Льговского Городского Совета депутатов от 28.02.2007 №4. Стоит отметить, что при применении данного документа следует учитывать "Отраслевое тарифное соглашение в жилищно-коммунальном хозяйстве Российской Федерации на 2014 - 2016 годы" (утв. Минрегионом России, Общероссийским отраслевым объединением работодателей "Союз коммунальных предприятий", Общероссийским профсоюзом работников жизнеобеспечения 09.09.2013) (ред. от 12.10.2015).

В соответствии с пунктом 1.5 Положения об оплате труда оклад руководителя предприятия устанавливается главой администрации города Льгова, на основании показателей для расчета размера должностного оклада руководителей муниципальных унитарных предприятий при заключении трудового договора. Между Администрацией города Льгова, в лице Главы города и  руководителем Предприятия был заключен бессрочный трудовой договор от 17.05.2013. Однако, в разделе 4 «Оплата труда и социальные гарантии Руководителя» размер должностного оклада и причитающиеся к нему выплат не установлены.

2.2. Разделом 2 Положения об оплате труда предусмотрено установление должностных окладов руководителя и работников предприятия исходя из минимальной тарифной ставки рабочего 1 разряда определяемой отраслевым тарифным соглашением, коллективным договором и утвержденным Льговским Городским Советом депутатов.

В ходе проверки МУП «Льговское похоронное бюро» установлено, что начисление заработной платы осуществлялось на основании штатного расписания утвержденного руководителем предприятия:

- Приказ №1 от 01 января 2015 года – 7 штатных единиц;

- Приказ №4 от 01 декабря 2015 года – 14 штатных единиц.

В данных штатных расписаниях указан итоговый размер заработной плата, без примененного расчета. Таким образом, руководителю предприятия необходимо пересмотреть штатное расписание, на основании минимальной тарифной ставки рабочего 1 разряда с применением коэффициента особенностей работ и разряда оплаты труда.

2.3. Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 (ред. от 25.03.2013) "О трудовых книжках" (вместе с "Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей") предусматривает внесение записи о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении, а также о награждении, произведенном работодателем, в трудовую книжку на основании соответствующего приказа (распоряжения) работодателя не позднее недельного срока, а при увольнении - в день увольнения и должны точно соответствовать тексту приказа (распоряжения). При проверке трудовых книжек работников МУП «Льговское похоронное бюро» установлены следующие нарушения:

- Ларин Алексей Михайлович, 1977 - отсутствует запись о приеме на работу;

- Соловьев Вячеслав Владимирович, 1991 - отсутствует запись о приеме на работу;

- Аниканов Олег Алексеевич,1961 - отсутствует запись о приеме на работу;

- Лазарев Николай Николаевич, 1962 — уволен 21.08.2014, запись отсутствует;

- Молокоедов Виктор Васильевич,1957 - отсутствует запись о приеме на работу;

- Щелоков Василий Николаевич,1955 - отсутствует запись о приеме на работу.

За нарушение установленного Правилами порядка ведения, учета, хранения и выдачи трудовых книжек должностные лица несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации (ст.5.27 Кодекса об административных правонарушениях). В ходе проведения контрольно-ревизионного мероприятия данные нарушения устранены.

2.4. Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5 января 2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм  первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты» установлено ведение типовой межотраслевой формы № Т-2 (личная карточка). Личная карточка работника - первичный кадровый документ. В ней собрана практически вся информация о самом сотруднике (паспортные данные, сведения об образовании и месте проживания, о семье), а также о его трудовой деятельности в учреждении (от приема на работу до увольнения, включая переводы, предоставление отпуска, повышение квалификации и пр.). В МУП «Льговское похоронное бюро» форма Т-2 не ведется, что затрудняет проверку правильности ведения кадрового учета.

3. Имущество предприятия.

Для осуществления хозяйственной деятельности МУП «Льговское похоронное бюро» использует здание конторы 1967 года постройки, расположенное по адресу: г. Льгов, ул. Пионерская, д. 111, переданное  предприятию Учредителем  в хозяйственное ведение, автомобиль ГАЗ-66, (год изготовления- 2003), балансовой стоимостью 56600 руб.

В марте 2015 года произведено списание следующего автотранспорта непригодного для дальнейшего использования:

  - автобус ПАЗ 3205 - 1996 года выпуска;

  - автобус ПАЗ 3205 - 1996 года выпуска;

  - автомобиль ГАЗ 2705 (газель) 2003 года выпуска.

В 2016 году согласно Решений Льговского Городского совета депутатов в хозяйственное ведение МУП «Льговское похоронное бюро» передано следующее муниципальное имущество для использования в производственных целях:

  -УАЗ 31519 -  2006 года выпуска;

  -ноутбук ASUS;

  -оборудование кафе «Лакомка», согласно перечня.

Также, в хозяйственном ведении МУП «Льговское похоронное бюро» находится база водоснабжения, расположенная на ст.Льгов-2, которую для производственных целей за весь период деятельности предприятие не использовало, в связи с отдалённым и неудобным месторасположением.

Обращаем внимание, что основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат (для отнесения сумм износа), сумму износа на дату приемки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия. В организациях, имеющих небольшое количество основных средств, пообъектный учет может быть организован в инвентарной книге учета основных средств (ф. № ОС-11). Записи в книге производят по классификационным группам (видам) основных средств и по местам их нахождения. Инвентарные карточки (книги) заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.), которые передают затем под расписку в соответствующий отдел предприятия. Вышеуказанные регистры в МУП «Похоронное бюро» не применяются, что является нарушением и затрудняет сверку данных первичных документов с итоговыми суммами, указанными в главной книге.

4.Движение денежных средств по расчетному счету,

через кассу предприятия.

Таблица 1

Движение денежных средств МУП «Льговское похоронное бюро» за 2015 год

                       (руб.)

Согласно данных приведенных в таблице 1,  МУП «Льговское похоронное бюро» получило доход в 2015 году в размере 994883 рубля (итого поступлений по кассе и банку 697193+434900= 1132093-84710-52500 операции по перемещению денежных средств между кассой и банком).

В  общих доходах  предприятия за 2015 год выручка, полученная от населения и организаций за оказание платных ритуальных услуг составила  21,8 % (217000 руб.).  За семь месяцев 2016 года доход за оказание платных ритуальных  услуг составил 39,4% (951031 руб., таблица 2), то есть  увеличивается объем по  оказанию данного вида услуг  населению. Это объясняется тем, что в 2016 году   МУП «Льговское похоронное бюро»  расторгло договор простого товарищества заключенный  с ООО  «Льговское похоронное бюро», предмет которого — соединение вкладов и совместное действие, с целью извлечения прибыли путём предоставления услуг по погребению, и соответственно предприятие осуществляет данную деятельность самостоятельно, что является положительным фактором. Однако,  МУП «Льговское похоронное бюро» при расторжении данного договора обрело конкурента, в лице ООО  «Льговское похоронное бюро». Также, на территории города Льгова функционирует ещё одна частная организация,  оказывающая наиболее широкий спектр  ритуальных услуг населению. Все эти факторы негативно влияют на рентабельность предприятия.

Расчеты  с населением за  оказание платных услуг осуществляются на  фирменных бланках  (счет-заказ), с обязательным заполнением всех необходимых      реквизитов. Получение оплаты  за наличный расчет по оказанию ритуальных услуг сопровождается оформлением кассовых чеков и приходных кассовых ордеров. В связи с использованием на предприятии ККМ, ведётся журнал кассира-операциониста.

В  2015 году выручка из кассы на расчетный счет сдавалась по мере необходимости расходования средств безналичным путем, с целью снижения затрат на оплату комиссии банку.

В кассовых расходах наибольший удельный вес занимают расходы по выдаче денежных средств  на заработную плату работникам в 2015 году - 60,8%, выдачу подотчетных сумм - 31,7% ,и лишь 7,5% приходится на операции по сдаче наличных в банк.

За наличный расчет приобретался ГСМ, запасные части к автомобилю,  ритуальный товар для реализации, другие материальные ценности,  производилась оплата коммунальных и прочих услуг.

В нарушение п.6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404) выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы  по расходному ордеру производилась без заявления подотчетных лиц, а также при наличии у подотчетных лиц задолженности по предыдущему авансовому отчету, нарушались сроки представления авансовых отчетов.

Таблица 2

Движение денежных средств МУП «Льговское похоронное бюро» за 2016 год

(руб.)

Согласно данных приведенных в таблице 2,  МУП «Льговское похоронное бюро» получило доход в 2016 году в размере 2483085,68 рубля ( итого поступлений по кассе и банку 1670350,2+1534735,48=3205085,68-67000-655000 - операции по перемещению денежных средств между кассой и банком).

В расходных операциях  по кассе и банку  МУП «Льговское похоронное бюро» за 2016 год наибольший удельный вес занимают расходы по  оплате труда работникам - 35%, выдаче денежных средств под отчет — 33,7 %. Оплата коммунальных и прочих услуг составила  14,8% от общей суммы расходов за семь месяцев 2016 года, оплата услуг банка за тот же период составила 0,9%.

 5.  Итоги финансово-хозяйственной деятельности Муниципального унитарного предприятия «Льговское похоронное бюро» согласно первичных документов.                       

2015 год:

 - Доходы от выполнения работ, оказания   услуг и договора простого товарищества   -   994883 руб.                            

- Кассовые расходы по выполнению  работ и оказанию услуг  979983,62 руб.

   Результат работы предприятия прибыль -  14899,38 руб.                               

 2016 год (за период  с 01.01.2016 по 31.07.2016)

  -Доходы от всех видов деятельности с учетом остатков денежных средств в кассе и на расчетном счете в банке — 2502813,75 руб.

 - Кассовые расходы  - 2490061,9 руб.

 Результат работы предприятия на 01.08.2016 прибыль составляет 12751,85 руб.          

Свою  деятельность МУП «Льговское похоронное бюро» осуществляет с 18.04.2002.

В  2015 году  были  выполнены  работы,  оказаны услуги, получен доход согласно заключенных договоров на сумму 994883 руб.,сведения по видам работ, услуг, доходов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Доходы МУП «Льговское похоронное бюро» за 2015 год

(руб.)

      За семь месяцев 2016 года стоимость выполненных работ и услуг, сумма прочих доходов составила 2483085,68 руб, сведения по видам услуг, работ, доходов представлены в таблице 4.

Таблица 4

Доходы МУП «Льговское похоронное бюро» за 2016 год

(руб.)

Основной объем выполненных работ в 2015 году в сумме  217000 рублей составляет работа по  оказанию ритуальных услуг населению и юридическим лицам. За семь месяцев 2016 года стоимость данного вида услуг возросла до 951031 рубля. Также, увеличился объем дохода полученного от оказания услуг по содержанию города от 86000 рублей в 2015 году, до 1394083,68 рубля в 2016 году. Заказчиком данного вида работ является администрация города Льгова. Выполнение работ по содержанию города в 2015-2016гг. осуществлялось по договорам подряда и  муниципальным контрактам заключенным администрацией г.Льгова с МУП «Льговское похоронное бюро».  Объемы, расценки по видам  и стоимости работ определены в сметах, исполнение сопровождается  актами  о приемке выполненных работ по форме КС- 2.  Объемы работ, расценки по видам работ и общая стоимость  в актах  о приемке выполненных  работ по форме КС-2 соответствуют сметам. Все акты выполненных работ по форме КС-2 подписаны  заказчиком.

6.    Расходы предприятия

Фактические расходы по выполнению работ, оказанию услуг, приобретению материальных ценностей в 2015году составили 1007731,4 руб., кассовые расходы за этот же период — 979984,09 рублей, сведения по видам затрат представлены в таблице 5.

Таблица 6

Расходы МУП «Льговское похоронное бюро» за 2015 год

(руб.)

По результатам работы предприятия с использованием данных о фактических расходах (предъявленных предприятию счетах), в 2015 году получены убытки  в сумме -12848,4 руб.

Применив данные о кассовых расходах предприятия, для расчета результата деятельности,(оплаченные расходы через расчетный счет и кассу), согласно которых составлен Отчет о финансовых результатах МУП «Льговское похоронное бюро», совокупный финансовый результат за 2015 год выражается прибылью в размере 14898,91 руб.

В 2016 году (с 01.01.2016 по 31.07.2016) фактические   расходы по выполнению работ, оказанию услуг, приобретению материальных ценностей составили 2732948,4 руб., кассовые расходы за этот же период — 2490061,9 руб., сведения по видам затрат представлены в таблице 7.

При анализе данных таблицы 7, установлены отклонения между фактическими и кассовыми расходами  в размере 242886,5 рублей, которые составили:

задолженность  по заработной плате и начислениям на ФОТ — 200187,22 руб.;

задолженность по оплате коммунальных услуг — 42699,28 руб..

Основную сумму в общих затратах  составляют расходы по оплате труда , расходы за предоставление работ, услуг сторонними организациями, расходы на приобретение материальных ценностей и ГСМ.       

Таблица 7

Расходы МУП «Льговское похоронное бюро» за 2016 год

(руб.)

7. Услуги сторонних организаций.

Расходы по предоставлению работ услуг сторонними организациями составили в 2015 году -181607,3 рублей, за семь месяцев 2016 года  554374,05 рублей (получено счетов).  Оказание услуг осуществлялось на основании договоров заключенных с:

ПАО «Ростелеком»;

ООО «Водоканал»;

АО «АтомЭнергоСбыт»;

ОАО «Курскрегионэнергосбыт»;

МУП «Благоустройство»;

АНОДПО «Учебный центр безопасности труда».   

8.    Расходы по содержанию транспорта

В 2015 году, в эксплуатации МУП «Льговское похоронное бюро» находился  автомобиль марки форд (легковой), арендованный у физического лица Гапеева А.В. по договору аренды транспортного средства от 30.12.2014 с арендной платой 32500 рублей за весь срок действия договора, которые оплачены в декабре 2015 года.

Расходы на содержание автомобиля форд  (приобретение ГСМ) составили за проверяемый период 7900 рублей.

Для осуществления дополнительных видов деятельности установленных на предприятии в 2016 году ( услуги по содержанию города), МУП «Льговское похоронное бюро» заключило договор аренды транспорта от 11.12.2016, получив в аренду следующий автотранспорт:

1.АвтогрейдерДЗ 122БД;

2.Машина для содержания дорог КО-713-02;

3.Машина дорожная комбинированная ЭД-405

4.Погрузчик В-140.

В этой связи  расходы на приобретение ГСМ в 2016 году составили 294759,23 рублей.

С целью контроля за сохранностью горюче-смазочных материалов и топлива, а также обоснования расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, на предприятии должны быть утверждены нормы расхода топлива и горюче-смазочных материалов в соответствии с Распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р
(ред. от 14.05.2014) "О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"». Однако, в нарушение пункта 40 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте, утвержденной Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153, в МУП «Льговское похоронное бюро» приказ об утверждении норм расхода топлива  и горюче-смазочных материалов отсутствует.

     Фактически бензин приобретался за наличный расчет и списывался в расходы по чекам автозаправок. В нарушение Приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», Федерального Закона Российской Федерации от 06.12.2011г. № 402-ФЗ. «О бухгалтерском учете», в принятых к учету путевых листах в проверяемом периоде заполнены не все реквизиты,  отсутствуют показания спидометра при выезде, при возвращении в гараж, нет отметок остатка бензина при выезде и при возвращении.

Выводы :

При проведении контрольно-ревизионного мероприятия проанализированы основные показатели финансовой деятельности МУП «Льговское похоронное бюро»» за 2015-2016 гг. на основании   данных бухгалтерского и налогового учета, отчета о финансовых результатах, и сделаны следующие выводы:

            Не смотря на увеличение стоимости имущества предприятие в 2016 году, его финансовая устойчивость в целом ухудшилась по ряду показателей.

Общий доход МУП «Льговское похоронное бюро»  от всех видов деятельности предприятия за семь месяцев 2016 года увеличился почти в 2,5 раза, в сравнении с 2015 годом (12 месяцев). Однако, для оплаты расходов, предприятию не хватило средств на их полное покрытие,в результате кредиторская задолженность (по фактически начисленным расходам)составила 242886,5 рублей, из них:

- оплата труда 200187,22 руб.;

-коммунальные услуги 42699,28 руб.

Показатели рентабельности предприятия находятся на низком уровне. Это объясняется тем, что спрос на ритуальные услуги МУП «Льговское похоронное бюро» снизился в виду наличия конкуренции. Кроме того, руководителю МУП «Льговское похоронное бюро», в целях повышения рентабельности предприятия стоит обратить внимание на эффективность использования имущества.

              В ходе проверки были выявлены следующие нарушения:

1. Установлено отсутствие Учетной политики МУП «Льговское похоронное бюро», в настоящий момент данный документ разработан.

2. Книга учета доходов и расходов не прошнурована, не пронумерована и не заверена руководителем предприятия. К моменту окончания проверки данные нарушения устранены.

3. Установлено отсутствие записей о приеме и увольнении в трудовых книжках работников предприятия, в ходе проверки данные нарушения устранены.

Предложения и рекомендации :

1. В администрацию города Льгова представить материалы для утверждения тарифов на ритуальные услуги (финансово-экономическое обоснование, калькуляцию стоимости услуг, предоставляемых МУП «Льговское похоронное бюро», показатели финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия, сравнительный анализ цен и др. материалы).

2. Приказом руководителя предприятия утвердить торговую наценку на реализуемые ритуальные принадлежности.

3. Руководителю предприятия разработать штатное расписание, учитывая «Отраслевое тарифное соглашение в жилищно-коммунальном хозяйстве Российской Федерации на 2014-2016 годы» (утв. Минрегионом России, Общероссийским отраслевым объединением работодателей «Союз коммунальных предприятий», Общероссийским профсоюзом работников жизнеобеспечения 09.09.2013) (ред. От 12.10.2015), из расчета минимальной тарифной ставки рабочего I разряда ( в сфере организации ритуального обслуживания 6552 руб., благоустройства 6300 руб.) с применением коэффициента особенностей работ и разряда оплаты труда.

4. Организовать пообъектный учет имущества предприятия в разрезе основных средств и материальных запасов, в соответствии с федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. От 23.05.2016) «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред.от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету».

5. Утвердить нормы расхода топлив и горюче-смазочных материалов в соответствии с Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (ред. От 14.05.2014) «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

6. С целью правомерности расходования ГСМ принимать к учету путевые листы заполненные в строгом соответствии с Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (таких как показания спидометра при выезде, при возвращении в гараж, отметок остатка бензина при выезде и при возвращении, и прочих ).

7. На основе инвентаризации имущества, в частности по объекту - база водоснабжения, рассмотреть эффективность его использования и принять решение о его дальнейшем применении (сдаче в аренду и прочее), как результат  поступления дополнительных денежных средств.

Председатель Ревизионной комиссии города Льгова                        О.А.Поветкина