ОТЧЕТ

по результатам контрольно-ревизионного мероприятия «Законность и эффективность использования средств бюджета города Льгова на оплату труда работников МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 города Льгова им. В.Б. Бессонова»»

 г.Льгов                                                                                                 28 сентября 2023 года                                     

Основание для проведения контрольного мероприятия:

На основании пункта  11 раздела «Контрольно – ревизионные мероприятия» Плана работы Ревизионной комиссии города Льгова на 2023 год, утвержденного Распоряжением Председателя Ревизионной комиссии города Льгова от 30.12.2022 №53 (с внесенными изменениями от 01.08.2023) проведена проверка законности и эффективности использования средств бюджета города Льгова на оплату труда работников МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 города Льгова им. В.Б. Бессонова»» за 2019-2022 гг., 1 полугодие 2023 года.

        Цель контрольно-ревизионного мероприятия:

- проверка законности и эффективности использования средств бюджета города Льгова на оплату труда работников МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 города Льгова им. В.Б. Бессонова».

         Предмет контрольно-ревизионного мероприятия:

платежные и первичные документы, регистры бюджетного (бухгалтерского) учета, бюджетная (бухгалтерская) отчетность, иные документы, подтверждающие совершение операций с бюджетными средствами, выделенными на оплату труда МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»

штатное расписание МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»;

документация касающаяся начисления заработной платы МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»;

Книги приказов МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»;

Устав МБОУ «Средняя  общеобразовательная школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»;

Коллективный договор МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»;

Положение об оплате труда работников МБОУ «Средняя общеобразовательная  школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»;

Положение о выплатах стимулирующего характера МБОУ «Средняя общеобразовательная  школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»;

иные документы касающиеся оплаты труда сотрудников МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова»;

Объект контрольно-ревизионного мероприятия:

- МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 г.Льгова им. В.Б. Бессонова».

Срок проведения контрольного мероприятия: проверка начата 08 августа 2023 года. Окончена  27 сентября 2023 года

Проверяемый период: 2019-2022 гг., 1 полугодие 2023 года.

Перечень оформленных актов: Акт  по результатам контрольно-ревизионного мероприятия «Законность и эффективность использования средств бюджета города Льгова на оплату труда работников МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 города Льгова им. В.Б. Бессонова»» от 27 сентября 2023 года (подписан руководителем учреждения и представителем бухгалтерской службы без разногласий).

В результате проведенного выборочным способом по представленным документам контрольно-ревизионного мероприятия «Законность и эффективность использования средств бюджета города Льгова на оплату труда работников МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 города Льгова им. В.Б. Бессонова»» установлено нарушение законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в том числе устанавливающих требования к бухгалтерскому учету:

1. За 2022 год по ряду сотрудников произведено перечисление денежных средств на выплату заработной платы (расход денежных средств по лицевому счету учреждения подтвержден платежными документами) в сумме 22522289,12 руб.. При этом  в Расчетной ведомости сумма, причитающаяся к выплате, составляет 20 620 830,85 руб. Таким образом, установлено незаконное и не подтвержденное первичными учетными документами расходование бюджетных средств на выплату заработной платы в размере 1901458,27 руб..

2. За 2022 год по ряду сотрудников произведено перечисление денежных средств на выплату заработной платы (расход денежных средств по лицевому счету учреждения подтвержден платежными документами) в сумме 1 209 754,34 руб.. При этом  в Расчетной ведомости сумма, причитающаяся к выплате, составляет 1 224 153,85 руб. Таким образом, установлено, что не перечислена заработная плата в размере 14399,51 руб..

3. За январь-июнь 2023 год по ряду сотрудников произведено перечисление денежных средств на выплату заработной платы (расход денежных средств по лицевому счету учреждения подтвержден платежными документами) в сумме 7 145122,59 руб.. При этом  в Расчетной ведомости сумма, причитающаяся к выплате, составляет 6304 044,61 руб. Таким образом, установлено незаконное и не подтвержденное первичными учетными документами расходование бюджетных средств на выплату заработной платы в размере 841 077,98 руб.

4. За 2019-2021 годы была проведена выборочная проверка по трем сотрудникам. Установлено, что за 2019-2021 годы по трем сотрудникам произведено перечисление денежных средств на выплату заработной платы (расход денежных средств по лицевому счету учреждения подтвержден платежными документами) в сумме 2 979 430,14 руб. При этом  в Расчетной ведомости сумма, причитающаяся к выплате, составляет 2 792 035,14 руб. Таким образом, установлено незаконное и не подтвержденное первичными учетными документами расходование бюджетных средств на выплату заработной платы в размере 187395,00 руб..

5. Согласно расчетной ведомости сформированной в программе 1С: «Предприятие» за декабрь 2022 года отражено «погашение задолженности по зарплате» в сумме 169 174,86 руб. В нарушение Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений бухгалтерская справка и первичные учетные документы, содержащие информацию по обоснованию внесенных исправлений, отсутствуют.

6. В нарушение ст.10 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", на протяжении всего проверяемого периода, несвоевременно принимаются к учету первичные документы. Так, например в журнале операций  №6 расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям  отражена операция от 01.06.2022 «начисление сумм по оплате труда, денежного довольствия, компенсаций и прочих выплат за июнь 2022 (отпускные) в размере 3473013,77 руб.». Фактически отпускные работникам учреждения были выплачены 26.05.2022 и не отражены в регистрах бухгалтерского учета. Требования и принципы законодательства РФ о бухгалтерском учете в учете не применяются.

7. В нарушение Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, бухгалтером, осуществляющим бухгалтерское обслуживание МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №1 города Льгова им. В.Б. Бессонова», в журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям, отражены операции, по которым отсутствуют сведения в Расчетно-платежных ведомостях (Расчетных ведомостях), также отсутствуют  первичные документы в размере 1848245,59 руб..

8. В нарушение требований налогового законодательства РФ в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) не отражены фактически произведенные перечисления денежных средств на выплату заработной платы (расход денежных средств по лицевому счету учреждения подтвержден платежными документами) в сумме 1894408,57 руб., которые не вошли в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ. В результате искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности не исчисленная  и неуплаченная сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 251321 руб..

Кроме того, в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2022 год указана сумма налога удержанная 3624511 руб..  Согласно расчетной ведомости сформированной в программе 1С: «Предприятие» сумма налога удержанная составляет 3 629 436 руб. (отклонение от формы 6-НДФЛ составляет 4925 руб.). Фактически, согласно платежным документам, представленным в Ревизионную комиссию, сумма налога на доходы физических лиц перечисленная за 2022 год составляет 3498514 руб. (отклонение от формы 6-НДФЛ составляет 125997 руб.).

9. В нарушение требований Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, в расчете указаны суммы не соответствующие начислениям, отраженным в расчетной ведомости, сформированной в программе 1С: «Предприятие», и начислениям согласно отчета о состоянии лицевого счета учреждения.

10. В нарушение требований Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в расчете указаны суммы не соответствующие начислениям, отраженным в расчетной ведомости сформированной в программе 1С: «Предприятие», и начислениям согласно отчета о состоянии лицевого счета учреждения.

 Председатель Ревизионной комиссии  г.Льгова                               О.А. Поветкина