Льговский Городской Совет депутатов

Р Е Ш Е Н И Е

от 1 апреля 2021 года № 35

Об отчете по результатам проведения контрольно –ревизионного мероприятия "Аудит эффективности использования средств местного бюджета, выделенных МБУ "Культурно - досуговый комплекс города Льгова" за 2019 год и прошедший период 2020 года

Руководствуясь статьей 23 Устава муниципального образования «Город Льгов» Курской области, заслушав отчет по результатам проведения контрольно –ревизионного мероприятия "Аудит эффективности использования средств местного бюджета, выделенных МБУ "Культурно - досуговый комплекс города Льгова" за 2019 год и прошедший период 2020 года, предоставленный председателем ревизионной комиссии города Льгова О.А. Поветкиной, Льговский  Городской Совет депутатов решил:

1. Принять к сведению отчет по результатам проведения контрольно –ревизионного мероприятия "Аудит эффективности использования средств местного бюджета, выделенных МБУ "Культурно - досуговый комплекс города Льгова" за 2019 год и прошедший период 2020 года  (Приложение к настоящему решению).

2. Решение  вступает  в силу  со дня его официального опубликования.

Председатель Льговского

Городского Совета депутатов                                                         Ю.П. Скобелев

Приложение

к решению Льговского Городского

Совета депутатов

от 1.04 2021года № 35

ОТЧЕТ

  по результатам проведения контрольно-ревизионного мероприятия

 «Аудит эффективности использования средств местного бюджета, выделенных МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова» за 2019 год

и прошедший период 2020 года»

 г.Льгов                                                                                    15 марта 2021 года                                     

Основание для проведения контрольного мероприятия:

На основании пункта 4 раздела «Контрольно – ревизионные мероприятия» Плана работы Ревизионной комиссии города Льгова на 2020 год, утвержденного Распоряжением Председателя Ревизионной комиссии города Льгова от 30.12.2019 №16 проведен аудит эффективности использования средств местного бюджета, выделенных МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова».

        Цель контрольно-ревизионного мероприятия:

- аудит эффективности использования средств местного бюджета, выделенных МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова».

         Предмет контрольно-ревизионного мероприятия:

-штатное расписание  МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-документация, касающаяся начисления заработной платы МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-Книги приказов МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-бухгалтерские документы  МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-Главная книга МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-Личные дела, трудовые книжки работников МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-Устав МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-Положение об оплате труда работников МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-Положение о выплатах стимулирующего характера МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»;

-Документы планирования закупок товаров, работ, услуг;

-Договоры (контракты), предметом которых являются поставки товара, выполнение работы, оказание услуг, в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 №44ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»;

-инвентарные карточки учета основных средств;

-документы, касающиеся учета движимого имущества и материальных запасов;

-иные документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова».

Объект контрольно-ревизионного мероприятия:

- МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова».

Срок проведения контрольного мероприятия: проверка начата 17 сентября 2020 года, окончена 01 марта 2021 года.

Проверяемый период: 2019 год и прошедший период 2020 года.

Перечень оформленных актов: Акт инвентаризации основных средств от 25 февраля 2021 года (подписан без разногласий); Акт  по результатам проведения контрольно-ревизионного мероприятия  «Аудит эффективности использования средств местного бюджета, выделенных МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова» за 2019 год и прошедший период 2020 года» от 01 марта 2021 года (подписан руководителем учреждения и представителем бухгалтерской службы с разногласиями).

Результаты  контрольного мероприятия в МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»:

Должностными лицами учреждения в проверяемом периоде являлись:

Директор МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова» –  Четверикова Зинаида Николаевна,

бухгалтерское обслуживание осуществляется МКУ «Централизованная бухгалтерия г.Льгова Курской области» на основании договора на бухгалтерское обслуживание в лице бухгалтера Луценко Л.В.

Краткая характеристика объекта проверки:   

Согласно Уставу Муниципальное Бюджетное Учреждение «Культурно-досуговый комплекс города Льгова» (далее по тексту – устав), утвержденному Постановлением Администрации города Льгова Курской области от 03.10.2011 №1093  муниципальное бюджетное учреждение (сокращенное наименование – МБУ «КДК г.Льгова») создано с целью удовлетворения культурных потребностей населения муниципального образования «Город Льгов».

Учредителем является Администрация города Льгова Курской области.

МБУ «КДК г. Льгова» самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет самостоятельный баланс и лицевой счет, открытый в установленном порядке, печать установленного образца, штамп.

В ходе  контрольного мероприятия выборочным методом установлено следующее:

1. В проверяемом периоде заработная плата начислялась с учетом норм трудового законодательства, Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого тарифно-квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, государственных гарантий по оплате труда, в соответствии со штатным расписанием, Положением о системе  оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры города Льгова, утвержденным Постановлением Администрации города Льгова Курской области от 23.09.2010 №1205 (далее Положение об оплате труда), Положением о порядке и условиях применения стимулирующих выплат сотрудникам МБУ «Культурно-досуговый комплекс г.Льгова» от 25.01.2017.

1.1. Ревизионной комиссией установлено несоответствие Положения об оплате труда действующему законодательству Курской области.

Постановлением Администрации Курской области от 29.06.2017 N 523-па (ред. от 25.01.2019) "Об оплате труда работников областных бюджетных учреждений, находящихся в ведении комитета по культуре Курской области"(вместе с "Примерным положением об оплате труда работников областных бюджетных учреждений, находящихся в ведении комитета по культуре Курской области, по видам экономической деятельности "Деятельность в области исполнительских искусств", "Деятельность вспомогательная, связанная с исполнительскими искусствами", "Деятельность в области художественного творчества", "Деятельность учреждений культуры и искусства", "Деятельность библиотек и архивов", "Деятельность музеев", "Примерным положением об оплате труда работников областных бюджетных учреждений, находящихся в ведении комитета по культуре Курской области, по виду экономической деятельности "Образование") утверждено примерное положение об оплате труда работников областных бюджетных учреждений, находящихся в ведении комитета по культуре Курской области. Вышеуказанным Постановлением Администрации Курской области утверждены рекомендуемые минимальные размеры окладов работников учреждений культуры, которые не соответствуют окладам утвержденным Положением об оплате труда:

1.2. В соответствии с пунктом 1.8. Положения об оплате труда система оплаты труда в учреждениях  устанавливается коллективным договором, однако в МБУ «КДК г.Льгова» данный документ отсутствует.

Принятие такого локального нормативного акта, как коллективный договор, объясняется, главным образом, необходимостью учитывать интересы работников Учреждения, возможностью получения работниками Учреждения определенных социальных гарантий, мер социальной поддержки и создания системы гарантий трудовых прав работников Учреждения.

1.3. Штатное расписание МБУ «КДК г.Льгова» составляется экономистом централизованной бухгалтерии, согласовывается с начальником отдела культуры Администрации города Льгова и утверждается руководителем учреждения.

В соответствии с п.2.2.2, 2.2.3 Положения об оплате труда работникам учреждения предусмотрено установление повышающих коэффициентов к окладу:

Персональный повышающий коэффициент к окладу;

повышающий коэффициент к окладу по учреждению;

повышающий коэффициент к окладу за профессиональное мастерство;

повышающий коэффициент к окладу по занимаемой должности.

Персональный повышающий коэффициент к окладу устанавливается работнику с учетом его профессиональной подготовки, сложности, важности выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов. Решение об установлении персонального повышающего коэффициента к окладу и его размерах принимается руководителем учреждения персонально в отношении конкретного работника.

В 2019 году и за 9 месяцев 2020 года  руководителем учреждения утверждено 3 штатных расписания на 09.01.2019, на 01.03.2019, на 09.01.2020. В соответствии с штатным расписанием на 2019 год и 9 месяцев 2020 года утвержденным приказом директора МБУ «КДК  г.Льгова» в учреждении предусмотрены 12,5 ставок работников культуры.

В нарушение требований Положения об оплате труда, утвержденными штатными расписаниями, не устанавливается персональный повышающий коэффициент. Выплата в проверяемом периоде не производилась.

1.4. Положением об оплате труда п.2.2.7  предусмотрено установление работникам стимулирующих надбавок к окладу за интенсивность и высокие результаты работы, за стаж работы в отрасли культуры, за качество выполняемых работ. Согласно Положению об оплате труда, решение об установлении вышеуказанных видов выплат и их размерах должен  принимать руководитель учреждения персонально в отношении каждого конкретного работника. Приказ руководителя учреждения является основанием для начисления заработной платы работникам. В ходе проверки выявлено, что в книге приказов по МБУ «КДК г.Льгова» отсутствуют приказы по выплатам стимулирующего характера к окладу за показатели результативной и эффективной работы, за январь 2019 года следующим работникам: Громовой Л.А.,  Карлышеву А.А., Котляровой Е.Б., Новикову А.Г. ( за совмещение), Тереховой Н.А., Коневу Я.А., что является нарушением и не дает оснований для назначения выплат стимулирующего характера работникам учреждения.

Согласно приказа №1 от 21.01.2020  выплаты стимулирующего характера к окладу за показатели результативной и эффективной работы (с 01.01.2020 по 31.12.2020) следует осуществлять только следующим работникам: Виноградская М.С., Конев Я.А., Машин Ю.А., Зуева Л.А., Ильютченко Н.В.. На остальных работников приказ на данную выплату отсутствует.

Выплата стимулирующего характера производилась необоснованно, без приказа руководителя, на основании штатного расписания. Таким образом, излишне начисленная и выплаченная заработная плата за январь 2019 года составила 40750,5 руб. (с начислениями на ФОТ – 53057,15 руб.), за 9 месяцев 2020 года – 466456,3 руб. (с начислениями на ФОТ – 607326,1 руб.).

Ревизионная комиссия, рекомендует пересмотреть штатное расписание, предусмотреть выплаты стимулирующего характера в соответствии с требованиями Положения об оплате труда, конкретизировать и детализировать их по видам выплат.

1.5. В соответствии с п.2.2.7 Положения об оплате труда выплаты стимулирующего характера устанавливаются работникам учреждения в порядке предусмотренном Положением о порядке и условиях применения стимулирующих выплат сотрудникам МБУ «КДК г.Льгова», утвержденным приказом руководителя 25.01.2017 (далее Положение о стимулирующих выплатах).

Размер стимулирующих выплат устанавливается по результатам мониторинга и оценки результативности деятельности, проводимых на основании качественных показателей результативности труда. Оценка работников по показателям производится ежемесячно, либо ежеквартально. По итогам работы комиссии по распределению стимулирующих выплат составляется протокол с указанием результатов оценки экспертной комиссии на основании оценочных листов. Оценочные листы заполняются на согласно критериям и баллам утвержденным Положением о стимулирующих выплатах.

В нарушение требований Положения о стимулирующих выплатах в проверяемом периоде, выплаты стимулирующего характера выплачивались работникам по приказу руководителя  без оценки  результативности  деятельности каждого сотрудника по результатам труда, оценочные листы и протоколы комиссии отсутствуют. При этом размер стимулирующих выплат колеблется от 1000 руб. до 37000 руб..

Выплаты стимулирующего характера, начисленные и выплаченные в 2019 году  составили 1233001,02 руб., с учетом начислений на ФОТ – 1605367,33  руб., за 9 месяцев 2020 года – 977891,44 руб., с учетом начислений на ФОТ – 1273214,65 руб..

Данные факты свидетельствуют о неэффективном расходовании бюджетных средств.

Директор МБУ «КДК г.Льгова»  по данному факту при подписании Акта проверки от 01.03.3021 дала пояснения, что создание комиссии по распределению выплат нецелесообразно в виду Рекомендаций трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 22.12.2017, в соответствии  с которыми в состав комиссии должны входить два представителя, занимающие ответственные руководящие должности, два представителя основного персонала, два представителя технического персонала, также в комиссию должны быть включены представители Профсоюзной организации (в МБУ «КДК г.Льгова одна руководящая должность, отсутствуют технический персонал и профсоюз).

Ревизионная комиссия отмечает, что данные рекомендации утратили силу в связи с принятием Единых рекомендаций по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В соответствии с подпункта «в» пункта 38 данных рекомендаций для повышения качества предоставляемых государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ) выплаты стимулирующего характера работникам учреждений устанавливать с учетом выполнения предусмотренных показателей эффективности деятельности, оценка которых в МБУ «КДК г.Льгова» не проводится.

2.  В соответствии с ст.57 Трудового кодекса РФ, п.1.4 Положения об оплате труда условия оплаты труда, включая размер должностного оклада, повышающих коэффициентов к окладу и иных выплат стимулирующего, компенсационного характера, являются обязательными для включения в трудовой договор. В случае изменения размеров выплат с работником заключается дополнительное соглашение к трудовому договору. При проверке личных дел работников МБУ «КДК г.Льгова» было установлено, что трудовые договора заключены не со всеми работниками, либо не содержат сведений предусмотренных Трудовым кодексом и Положением об оплате труда.

Трудовой договор следующих работников не содержит сведения предусмотренные законодательством:

- Щеглакова Е.Б. (Котлярова) (хореограф);

- Терехова Н.А. (художник-декоратор);

- Виноградская М.С. (руководитель клубного формирования);

- Верхошапова Н.Б. (руководитель клубного формирования);

- Николаева К.Л. (руководитель клубного формирования);

- Машин Ю.А. ( руководитель клубного формирования);

- Громова Л.П. (руководитель клубного формирования);

- Коростелев А.А. (руководитель клубного формирования);

 - Громова Л.А. ( режиссер-постановщик);

Трудовой договор следующих работников не соответствует занимаемой должности:

- Карлышев А.А. ( звукорежиссер);

-  Щеглакова Е.Б (Котлярова) (хореограф).

Кроме того, не заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам работников осуществляющих внутреннее совмещение (Карлышев А.А. и Новиков А.Г.).

Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет за собой ответственность, предусмотренную п.4 ст.5.27 Кодекса об административных правонарушениях.

3. В  соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 30.03.2011г. №251н «Об  утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников культуры, искусства, и кинематографии», работник обязан предъявить документы подтверждающие образовательный уровень подготовки.

В соответствии с п.10 раздела «Общие положения» Квалификационных характеристик должностей работников культуры, искусства и кинематографии лица, не имеющие специальной подготовки или стажа работы, установленных требованиями к квалификации, но обладающие достаточным практическим опытом и выполняющие качественно и в полном объеме возложенные на них должностные обязанности, по рекомендации аттестационной комиссии назначаются на соответствующие должности так же, как и лица, имеющие специальную подготовку и стаж работы.

Руководитель клубного формирования должен иметь среднее профессиональное образование (культуры и искусства, педагогическое, техническое) без предъявления требований к стажу работы.

Ревизионной комиссией в ходе проверки личных дел работников культуры  выявлено отсутствие образования соответствующего квалификационным требованиям по    должности «руководитель клубного формирования» по следующим работникам:

- Николаенко К.Л. – имеет среднее профессиональное образование по специальности «фельдшер», «лечебное дело».

-   Ильютченко Н.В. – в личном деле отсутствуют сведения о получении высшего профессионального образования или среднего профессионального образования.

Требования к квалификации по должности «звукорежиссер первой категории» - высшее профессиональное образование (культуры и искусства, техническое) без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное образование (культуры и искусства, техническое) и стаж работы не менее 3 лет в должности звукорежиссера второй категории,  звукорежиссер второй категории - среднее профессиональное образование (культуры и искусства, техническое) без предъявления требований к стажу работы.

- Карлышев А.А. – звукорежиссер,  имеет среднее  специальное образование по специальности «техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта».

В нарушение требований Приказа Минздравсоцразвития РФ от 30.03.2011г. №251н «Об  утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников культуры, искусства, и кинематографии» аттестационная комиссии на соответствие занимаемой должности не проводилась.

При подписании Акта проверки от 01.03.2021 в ревизионную комиссию предоставлен Аттестационный лист от 25.12.2013 на Карлышева А.А. на соответствие занимаемой должности.

Также, предоставлена справка от 10.02.2021  о том, что Ильютченко Н.В. является студентом 1-го курса очного обучения ОБПОУ «Суджанский колледж искусств им.Н.В.Плевицкой». Однако, данная справка не подтверждает уровень образования соответствующий квалификационным требованиям по    должности «руководитель клубного формирования». Необходимо провести аттестацию на соответствие занимаемой должности Ильютченко Н.В..

4. Приказы по личному составу служат основанием внесения соответствующих записей в трудовые книжки, личные карточки (форма №Т-2) и другие кадровые документы. В соответствии с требованиями Постановления от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», Постановления об оплате труда и иных нормативных актов, приказы руководителя учреждения должны содержать обязательные сведения:

-при оформлении приказа (распоряжения) о приеме работника на работу указываются наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания, если работнику устанавливается испытание при приеме на работу, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ (распоряжение) объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится запись в трудовую книжку о приеме работника на работу, и заполняются соответствующие сведения в личной карточке (форма N Т-2), в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

- при установлении каких-либо выплат работникам учреждения указывается фамилия, имя, отчество, должность в соответствии со штатным расписанием, на основании какого пункта Положения об оплате труда устанавливается выплата.

- при предоставлении отпуска указывают фамилию, имя, отчество работника, наименование профессии (должности); наименование структурного подразделения; вид отпуска (ежегодный оплачиваемый, учебный, без сохранения заработной платы и другие); период работы, за который предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск; продолжительность отпуска, дату его начала и окончания.

В ходе проверки установлено, что приказы руководителя учреждения составляются не корректно, требования к приказам не соблюдаются, отсутствуют обязательные сведения.

5. Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5 января 2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм  первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты» установлено ведение типовой межотраслевой формы № Т-2 (личная карточка). Форма содержит все сведения о трудовой деятельности работника: о дате приема на работу, стаж работы, о переводе на другую должность,  о предоставлении очередного отпуска работникам и другие обязательные к заполнению сведения. Личная карточка работника (форма Т-2) - основной документ для учета личного состава. Она оформляется на всех работников, независимо от условий работы (временная, постоянная, совмещение и пр.). На основании их формируется картотека персонала. В МБУ «КДК г.Льгова» карточки  на  работников оформлены, но записи в них не ведутся.

6. При проверке трудовых книжек работников учреждения установлено ,что в нарушение Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69 отсутствует запись о приеме на работу в МБУ «КДК г.Льгова» у Карлышева А.А (звукорежиссер), Новикова А.Г. (руководитель клубного формирования), Громова Л.П. (руководитель клубного формирования), Зуева Л.А. (руководитель клубного формирования), Ильютченко Н.В. (руководитель клубного формирования).

7. В соответствии с требованиями законодательства в Учреждении ведется обособленный учет недвижимого имущества, закрепленного за МБУ «КДК г.Льгова», а также иного движимого имущества.

  Данные оборотных ведомостей по основным средствам соответствуют данным главной книги и баланса Учреждения.

  7.1. В рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения Ревизионной комиссией города Льгова была проведена инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей закрепленных за МБУ «КДК г.Льгова» на праве оперативного управления Постановлениями Администрации города Льгова Курской области в присутствии директора учреждения Четвериковой З.Н.. По итогам инвентаризации были составлены Акт инвентаризации основных средств от 25.02.2021 и Акт товарно-материальных ценностей от 25.02.2021.

В результате проведенной проверки установлено наличие 77 (семидесяти семи) шт. основных средств на сумму 5163789,69 руб. (пять миллионов сто шестьдесят три тысячи семьсот восемьдесят девять рублей 69 коп.). Установлено расхождение в размере 2964198,42 руб. по следующим позициям :

• по данным бухгалтерского учета на балансе стоит «Здание ЖД клуба» стоимостью 2867802,30 руб., фактически данное здание изъято из оперативного управления МКУ «КДК г.Льгова» на основании Постановления Администрации города Льгова от 23.09.2020 №973 «Об изъятии из оперативного управления имущества из МКУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова»(согласно пояснениям бухгалтера в централизованную бухгалтерию г.Льгова на момент подписания акта проверки от 01.03.2021 Постановление Администрации об изъятии из оперативного управления имущества не поступало);
• отсутствует «Летняя эстрада» стоимостью 43678,8 руб..Согласно справки предоставленной Главным управлением МЧС России по Курской области Отделом надзорной деятельности по городу Льгову, Льговскому и Конышевскому районам Управления надзорной деятельности и профилактической работы: 10.07.2016 в строении летней эстрады расположенной по адресу: г.Льгов , ул.Свердлова,8 произошел пожар. В результате пожара огнем уничтожено строение летней эстрады. Однако данный объект числится в бухгалтерском учете;
• отсутствует «радиосистема» инвентарный номер 00000000000000000018, стоимостью 11100 руб.;
• отсутствует «аттракцион» инвентарный номер 00000000000000000027, стоимостью 15077,52 руб.;
• отсутствует «компьютер Samsung 17» инвентарный номер 00000000000000000063, стоимостью 26539,80 руб..

В ходе инвентаризации установлено наличие конвекторов электрических в количестве 2 штук стоимостью 7000 руб. (3500 руб. за 1 шт.). В соответствии с Отчетом о результатах плановой  камеральной проверки МБУ «КДК г.Льгова» от 13.06.2019, проведенной главным специалистом-экспертом по вопросам внутреннего муниципального финансового контроля Администрации города Льгова, установлено нарушение п.99 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н. Конвектор электрический в количестве 2 штук по цене 3500 руб. в общей сумме 7000 руб. (договор поставки товара №3989 от 23.11.2018,заключенный с ИП Маркиным Ю.В. в сумме 59810 руб.), неправомерно отнесены к материальным запасам и на основании акта №00000001 от 19.12.2018 списаны. Однако, данное нарушение по итогам проверки не устранено, конвекторы на учет основных средств не поставлены.

Стоит отметить, что в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 28.12.2010 N 191н  "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (с внесенными изменениями) ежегодно в учреждении обязаны проводить инвентаризацию имущества в целях составления годовой отчетности инвентаризаций имущества и обязательств субъекта бюджетной отчетности в части выявленных расхождений. Выше установленные факты свидетельствуют о том, что ежегодная инвентаризация не проводилась, либо проведена ненадлежащим образом.

7.2. В нарушение п. 46 Инструкции № 157н практически на всех объектах основных средств отсутствуют инвентарные номера, что затруднило проверку их фактического наличия.

7.3. В ходе проверки в Ревизионную комиссию предоставлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 105.00 «Материальные запасы» за 2020 год в которой отражено списание товарно-материальных ценностей на сумму 111436,49 руб.. Также, предоставлен Приказ руководителя учреждения №43 от 25.12.2020 №43 «О списании материальных запасов». На основании данного приказа списаны материалы на пошив костюмов общей стоимостью 26900,57 руб., в том числе:

- бархат синий 15 м, стоимостью 9200 руб.;

- крепсатин 12 м, стоимостью 3360 руб.;

-мех белый 10 м, стоимостью 6000 руб.;

- мех черный 4 м, стоимостью 2400 руб.;

- нитки рюлекс 1шт., стоимостью 914,57 руб.;

- пайетки (лента) 10м, стоимостью 760 руб.;

- синтепон 6 м, стоимостью 1266 руб.;

- флис розовый 20 м, стоимостью 3000 руб..

Сценические костюмы, срок полезного использования для которых установлен более 12 месяцев, включаются в состав основных средств. Если же срок полезного использования для костюма установлен менее 12 месяцев, относятся к материальным запасам. В соответствии с разделом 1 Временных методических рекомендаций, утвержденных приказом Минкультуры России от 10 августа 2007 г. № 1249, костюмы относятся не к мягкому инвентарю, а к сценическо-постановочным средствам. Все сценическо-постановочные средства (в т. ч. и костюмы) можно включить как в состав основных средств, так и в состав материальных запасов в зависимости от срока их полезного использования (раздел 2 Временных методических рекомендаций, утвержденных приказом Минкультуры России от 10 августа 2007 г. № 1249).

При принятии решения, к какому имуществу отнести сценический костюм, нужно руководствоваться общим правилом. А именно: основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. И только если этот срок меньше, то имущество нужно отнести к материальным запасам. Об этом сказано в пунктах 38, 99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ткань, израсходованную на пошив сценических костюмов нужно включить в первоначальную стоимость. Первоначальная стоимость формируется на соответствующих аналитических счетах счета 0.106.01.000 «Вложения в основные средства». То есть учитывайте на этом счете все затраты, которые связаны с приобретением, изготовлением или получением костюмов. После того как первоначальная стоимость сформирована, необходимо отразить костюмы на счете 0.101.08.000 «Прочие основные средства».

В нарушение требований Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" материальные запасы списаны на пошив костюмов, однако костюмы не приняты к учету ни в составе материальных запасов, ни в составе основных средств.

8. Планом финансово-хозяйственной деятельности МБУ «КДК г.Льгова» на 2019 и 2020 года предусмотрено поступление доходов от оказания услуг, работ в размере 50000 руб. ежегодно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона N 7-ФЗ некоммерческая организация может осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в ее учредительных документах.

Аналогичные положения закреплены в пункте 3 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункте 4 статьи 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ, частях 6, 7 статьи 4 Федерального закона N 174-ФЗ.

Приносящей доход деятельностью признается деятельность по оказанию услуг (выполнению работ) за плату, отвечающих целям создания некоммерческой организации, приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Учитывая изложенное, законодательство Российской Федерации позволяет муниципальным учреждениям оказывать (выполнять) платные услуги (работы) при следующих условиях:

- возможность осуществления приносящей доход деятельности закреплена в уставах учреждений (при этом в уставах должен быть перечислен исчерпывающий перечень этих видов деятельности);

- осуществление указанной деятельности соответствует целям создания учреждений, также отраженным в их уставах.

Закрепление правовым актом перечня платных услуг (работ), которые вправе оказывать (выполнять) государственные (муниципальные) учреждения, не требуется.

Как уже было указано, оказывать (выполнять) платные услуги (работы) вправе учреждения всех типов.

Платные услуги (работы) бюджетных учреждений можно разделить на две части:

- услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности учреждения, которые учреждение оказывает сверх государственного (муниципального) задания, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, эти услуги (работы) включаются в государственное (муниципальное) задание (далее - основные платные услуги);

- услуги (работы), не отнесенные уставом к основным видам деятельности, но которые учреждение вправе оказывать (выполнять) для достижения целей, ради которых это учреждение создано (далее - неосновные платные услуги).

В соответствии со статьей 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ порядок определения платы за основные платные услуги, оказываемые бюджетными учреждениями, устанавливается соответствующим органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Плата за неосновные платные услуги, если иное не предусмотрено федеральным законом, бюджетным учреждением устанавливается самостоятельно.

Примерами федеральных законов, указывающих на конкретных субъектов, к ведению которых отнесено определение размера платы за оказание платных услуг, являются:

- статья 52 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 N 3612-1 "Основы законодательства Российской Федерации о культуре", согласно которой организации культуры самостоятельно устанавливают цены (тарифы) на платные услуги и продукцию, включая цены на билеты.

- статья 9 Федерального закона N 210-ФЗ, согласно которой порядок определения размера платы за оказание услуг, которые являются необходимыми и обязательными для предоставления исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации государственных услуг, предоставления органами местного самоуправления муниципальных услуг, устанавливается нормативным правовым актом соответственно высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, представительного органа местного самоуправления.

При определении платы на основные платные услуги бюджетных учреждений следует учитывать, что в соответствии с пунктом 4 статьи 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ, частью 6 статьи 4 Федерального закона N 174-ФЗ основные платные услуги бюджетное учреждение должно оказывать на тех же условиях, что и муниципальные услуги, финансовое обеспечение предоставления которых осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации. При этом, по мнению Министерства финансов Российской Федерации, требование об одинаковых условиях оказания услуг относится и к их стоимости.

Пунктом 2.5. Устава  МБУ «КДК г.Льгова», утвержденным Постановлением Администрации города Льгова Курской области от 03.10.2011 №1093, предусмотрены виды деятельности, которые учреждение может осуществлять для достижения установленных целей за плату в соответствии с пунктом 2.7. Устава.

В ходе проверки, Ревизионной комиссией города Льгова установлено, что в МБУ «КДК г.Льгова» отсутствуют следующие документы необходимые для оказания платных работ (услуг):

- Положение о порядке предоставления платных услуг;

- Методика расчета тарифов на дополнительные платные работы (услуги);

- Утверждение тарифов на дополнительные платные работы (услуги);

- Договора на оказание платных работ (услуг).

В случае, если работами (услугами) за дополнительную плату является организация кружков, которые в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» относятся к дополнительному образованию, то данный вид деятельности регулируется Федеральным законом от 04.05.2011 №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и требует получение лицензии.

9.1. В соответствии со ст.15 Федерального закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ  "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" бюджетные учреждения осуществляют закупки за счет субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, и иных средств в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона, в том числе за счет средств, полученных при осуществлении им иной приносящей доход деятельности от физических лиц, юридических лиц.

9.2. В соответствии с п.5 приложения №1 к совместному Приказу Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 27 декабря 2011 г. N 761/20н "Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков" не позднее одного календарного месяца после принятия Льговским Городским Советом депутатов Решения №103 от 20.12.2018 «О бюджете муниципального образования «Город Льгов» Курской области на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» и № 107 от 23.12.2019 «О бюджете муниципального образования «Город Льгов» Курской области на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов».

Пунктом 7 ст.16 Федерального закона №  44-ФЗ предусмотрено, что план-график формируется муниципальным учреждением в соответствии с требованиями настоящей статьи при планировании финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения и утверждается в течение десяти рабочих дней после утверждения соответственно плана финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения.

План- график закупок товаров, работ, услуг размещен в единой информационной системе на официальном сайте РФ в сети «Интернет» для размещения информации заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, с нарушением сроков установленных законодательством РФ:

- на 2019 год размещен 25.02.2019 (предельная дата размещения 19.01.2019);

-  на 2020 год размещен 27.01.2020 (предельная дата размещения 22.01.2020).

9.3. Планы-графики подлежат изменению при необходимости приведения их в соответствие в связи с изменением доведенного до заказчика объема прав в денежном выражении на принятие и (или) исполнение обязательств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, изменением показателей планов (программ) финансово-хозяйственной деятельности государственных, муниципальных учреждений, государственных, муниципальных унитарных предприятий, изменением соответствующих решений и (или) соглашений о предоставлении субсидий (п. 8 ст.16 Федерального закона №  44-ФЗ).

В 2019 году в план финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения 6 раз, при этом объема закупок изменения коснулись 5 раз.

В план-график на 2019 год изменения вносились 1 раз.

Таким образов, в нарушение требований законодательства объем закупок по плану-графику на 2019 год не соответствует доведенным лимитам.

9.4. В соответствии с требованиями ст.73 Бюджетного кодекса РФ получатели бюджетных средств обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов, должны содержать следующие сведения:

краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг;

наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг;

цена и дата закупки.

Однако, в реестре за 2019 год отсутствуют сведения на сумму 171485,88 руб.. В ходе проверки установлено, что в 2019 году на указанную сумму МБУ «КДК г.Льгова» были осуществлены закупки через подотчетных лиц без заключения договоров.

9.5. В нарушение требований ст.22 Федерального закона №  44-ФЗ, отсутствует обоснование цены договоров, заключаемых с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Цена договора, определяется и обосновывается заказчиком посредством применения следующего метода или нескольких следующих методов:

1) метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка);

2) нормативный метод;

3) тарифный метод;

4) проектно-сметный метод;

5) затратный метод.

9.6. Пунктом 12 Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 28 ноября 2013 года № 1084, предусмотрено, что в целях ведения реестра контрактов заказчик формирует и направляет в Федеральное казначейство в течение 5 рабочих дней со дня:

- заключения контракта - информацию и документы, указанные в подпунктах "а" - "ж(1)", "и", "и(2)", "м" и "о" пункта 2 настоящих Правил;

- изменения контракта, исполнения контракта (отдельного этапа исполнения контракта), расторжения контракта, признания судом контракта недействительным, приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги, наступления гарантийного случая, исполнения (неисполнения) обязательств по предоставленной гарантии качества товаров, работ, услуг - информацию и документы, указанные в подпунктах "з", "к", "л", "н" и "п" пункта 2 настоящих Правил;

предоставления заказчику поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в соответствии с условиями контракта - информацию, указанную в подпункте "и(1)" пункта 2 настоящих Правил.

В 2019 году МБУ «КДК г.Льгова» был заключен контракт с ГУПКО «Курскоблжилкомхоз» от 11.03.2019 №153 К/19 на поставку тепловой энергии на сумму 533760,55 руб.. 25.12.2019 заключено дополнительное соглашение к  контракту с ГУПКО «Курскоблжилкомхоз» от 11.03.2019 №153 К/19 в котором изменена сумма контракта и составляет 577013,03 руб. (сведения о заключении дополнительного соглашения предоставлены в ревизионную комиссию при подписании акта проверки от 01.03.2021). Оплата договора в 2019 году произведена в размере 577013,13 руб., в том числе:

- 18.03.2019 в размере 110820,44 руб.;

- 18.03.2019 в размере 81692,24 руб.;

- 10.04.2019 в размере 174182,91 руб.;

- 14.05.2019 в размере 30658,15 руб.;

- 15.11.2019 в размере 26062,00 руб.;

- 10.12.2019 в размере 66728,17 руб.;

- 27.12.2019 в размере 86869,22 руб..

Ревизионной комиссией установлено, что в нарушение Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками в единой информационной системе на официальном сайте РФ в сети «Интернет» для размещения информации заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, размещена информация о заключенном контракте с нарушением сроков 03.12.2019 (договор заключен 11.03.2019), не размещена информация об изменении и исполнении контракта.

Выводы

В ходе проверки установлено нарушение норм Бюджетного,  Трудового Кодексов, Федерального законодательства, Приказов Минфина РФ, нормативных актов органов местного самоуправления и локальных актов Учреждения.

1. Ревизионной комиссией установлено несоответствие Положения об оплате труда действующему законодательству Курской области (Постановлению Администрации Курской области от 29.06.2017 N 523-па (ред. от 25.01.2019) "Об оплате труда работников областных бюджетных учреждений, находящихся в ведении комитета по культуре Курской области"), в части утвержденных рекомендуемых минимальных размеров окладов работников учреждений культуры.

2. В нарушение пункта 1.8. Положения об оплате труда в МБУ «КДК г.Льгова» отсутствует коллективный договор.

3. В нарушение требований Положения об оплате труда, утвержденными штатными расписаниями на 2019 и 2020 годы, в МБУ «КДК г.Льгова» работникам не устанавливается персональный повышающий коэффициент. Выплата в проверяемом периоде не производилась.

4. В нарушение п.2.2.7.Положения об оплате труда выявлено, что в книге приказов по МБУ «КДК г.Льгова» отсутствуют приказы по выплатам стимулирующего характера к окладу за показатели результативной и эффективной работы, за январь 2019 года следующим работникам: Громовой Л.А.,  Карлышеву А.А., Котляровой Е.Б., Новикову А.Г. ( за совмещение), Тереховой Н.А., Коневу Я.А., что является нарушением и не дает оснований для назначения выплат стимулирующего характера работникам учреждения.

Выплата стимулирующего характера производилась необоснованно, без приказа руководителя, на основании штатного расписания. Таким образом, излишне начисленная и выплаченная заработная плата за январь 2019 года составила 40750,5 руб. (с начислениями на ФОТ – 53057,15 руб.), за 9 месяцев 2020 года – 466456,3 руб. (с начислениями на ФОТ – 607326,1 руб.).

5. В нарушение требований Положения о стимулирующих выплатах в проверяемом периоде, выплаты стимулирующего характера выплачивались работникам по приказу руководителя  без оценки  результативности  деятельности каждого сотрудника по результатам труда, оценочные листы и протоколы комиссии отсутствуют. При этом размер стимулирующих выплат колеблется от 1000 руб. до 37000 руб..

Выплаты стимулирующего характера, начисленные и выплаченные в 2019 году  составили 1233001,02 руб., с учетом начислений на ФОТ – 1605367,33  руб., за 9 месяцев 2020 года – 977891,44 руб., с учетом начислений на ФОТ – 1273214,65 руб..

Данные факты свидетельствуют о неэффективном расходовании бюджетных средств.

6. В нарушение ст.57 Трудового кодекса РФ, п.1.4 Положения об оплате труда, при проверке личных дел работников МБУ «КДК г.Льгова» было установлено, что трудовые договора заключены не со всеми работниками, либо не содержат сведений предусмотренных Трудовым кодексом и Положением об оплате труда.

Кроме того, не заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам работников осуществляющих внутреннее совмещение (Карлышев А.А. и Новиков А.Г.).

7. В нарушение требований Приказа Минздравсоцразвития РФ от 30.03.2011г. №251н «Об  утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников культуры, искусства, и кинематографии» у трех работников МБУ «КДК г.Льгова» отсутствует образование соответствующее квалификационным требованиям, аттестационная комиссии на соответствие занимаемой должности не проводилась.

8. В ходе проверки установлено, что приказы руководителя учреждения составляются не корректно, требования к приказам не соблюдаются, отсутствуют обязательные сведения.

9. В нарушение требований Постановления Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5 января 2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм  первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты» в МБУ «КДК г.Льгова» личные карточки  на  работников (форма Т-2) оформлены, но записи в них не ведутся.

10. При проверке трудовых книжек работников учреждения установлено ,что в нарушение Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69 отсутствует запись о приеме на работу в МБУ «КДК г.Льгова» у Карлышева А.А (звукорежиссер), Новикова А.Г. (руководитель клубного формирования), Громова Л.П. (руководитель клубного формирования), Зуева Л.А. (руководитель клубного формирования), Ильютченко Н.В. (руководитель клубного формирования).

11. В ходе инвентаризации основных средств закрепленных за МБУ «КДК г.Льгова» на праве оперативного управления Постановлениями Администрации города Льгова Курской области в присутствии директора учреждения Четвериковой З.Н.(Акт инвентаризации основных средств от 25.02.2021) установлено расхождение в размере 2964198,42 руб..

12. В нарушение п. 46 Инструкции № 157н практически на всех объектах основных средств отсутствуют инвентарные номера, что затруднило проверку их фактического наличия.

13. В нарушение требований Приказа Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" материальные запасы общей стоимостью 26900,57 руб. списаны на пошив костюмов, однако костюмы не приняты к учету ни в составе материальных запасов, ни в составе основных средств.

14. В МБУ «КДК г.Льгова» отсутствуют следующие документы необходимые для оказания платных работ (услуг):

- Положение о порядке предоставления платных услуг;

- Методика расчета тарифов на дополнительные платные работы (услуги);

- Утверждение тарифов на дополнительные платные работы (услуги);

- Договора на оказание платных работ (услуг).

В случае, если работами (услугами) за дополнительную плату является организация кружков, которые в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» относятся к дополнительному образованию, то данный вид деятельности регулируется Федеральным законом от 04.05.2011 №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и требует получение лицензии.

15. План- график закупок товаров, работ, услуг размещен в единой информационной системе на официальном сайте РФ в сети «Интернет» для размещения информации заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, с нарушением сроков установленных законодательством РФ:

- на 2019 год размещен 25.02.2019 (предельная дата размещения 19.01.2019);

-  на 2020 год размещен 27.01.2020 (предельная дата размещения 22.01.2020).

16. В нарушение требований п.8 ст.16 Федерального закона №44-ФЗ в размещенный план-график на 2019 год не вносились своевременные изменения, объем закупок по плану-графику на 2019 год не соответствует доведенным лимитам.

17. В нарушение требований ст.73 Бюджетного кодекса РФ в реестре договоров за 2019 год отсутствуют сведения на сумму 171485,88 руб.. В ходе проверки установлено, что в 2019 году на указанную сумму МБУ «КДК г.Льгова» были осуществлены закупки через подотчетных лиц без заключения договоров.

18. В нарушение требований ст.22 Федерального закона №  44-ФЗ, отсутствует обоснование цены договоров, заключаемых с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Цена договора, определяется и обосновывается заказчиком.

19. В нарушение Правил ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками в единой информационной системе на официальном сайте РФ в сети «Интернет» для размещения информации заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, размещена информация о заключенном контракте с нарушением сроков 03.12.2019 (договор заключен 11.03.2019), не размещена информация об изменении и исполнении контракта.

Ревизионной комиссией города Льгова направлены Представления директору МБУ «Культурно-досуговый комплекс города Льгова», Главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии, Администрацию города Льгова для устранения нарушений.